為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕30號(hào)）的要求,進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，保護(hù)利益相關(guān)方和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合法權(quán)益，財(cái)政部會(huì)同國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)共同研究起草了《國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法（征求意見稿）》(以下簡(jiǎn)稱選聘辦法）?，F(xiàn)將有關(guān)情況說(shuō)明如下：

一、 起草背景

我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)恢復(fù)重建40年來(lái)，規(guī)模不斷擴(kuò)大，服務(wù)范圍不斷拓展，行業(yè)發(fā)展總體呈向好趨勢(shì)，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮了重要作用，為國(guó)有企業(yè)供給側(cè)改革、上市公司融資等提供了審計(jì)、咨詢等專業(yè)高端服務(wù)，為經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行和重大宏觀經(jīng)濟(jì)政策落實(shí)提供了有力支撐。

近年來(lái)，隨著“放管服”改革不斷深入，行業(yè)多年積累的低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所以遠(yuǎn)低于項(xiàng)目成本為代價(jià)承接業(yè)務(wù)，導(dǎo)致審計(jì)資源投入不足，審計(jì)質(zhì)量難以得到有效保證。同時(shí)，由于審計(jì)服務(wù)質(zhì)量難以量化或標(biāo)準(zhǔn)化，特別是現(xiàn)行的招投標(biāo)機(jī)制的設(shè)計(jì)和“價(jià)低者得”的導(dǎo)向，導(dǎo)致平均審計(jì)收費(fèi)水平呈下降趨勢(shì)。部分企業(yè)在招標(biāo)過(guò)程中直接將審計(jì)服務(wù)視同貨物采購(gòu)，把低價(jià)作為選聘的首要條件，例如，有的企業(yè)近10年資產(chǎn)總額增加了2000多億，但審計(jì)費(fèi)用卻下降了約80%；有的企業(yè)在審計(jì)招標(biāo)中價(jià)格因素權(quán)重高達(dá)60%，引發(fā)惡意價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，最終中標(biāo)價(jià)較上一年度降幅高達(dá)56%。行業(yè)低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)突出，既體現(xiàn)在部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所低價(jià)擾亂市場(chǎng)，也體現(xiàn)在部分企業(yè)忽視注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)服務(wù)的智力付出和業(yè)務(wù)復(fù)雜性，助長(zhǎng)了以低價(jià)為導(dǎo)向的招標(biāo)環(huán)境，干擾行業(yè)正常的執(zhí)業(yè)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)秩序。

低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致審計(jì)收費(fèi)與企業(yè)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不相匹配，不利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所投入充足的審計(jì)資源和穩(wěn)定行業(yè)人才隊(duì)伍，降低了審計(jì)質(zhì)量，損害了行業(yè)社會(huì)聲譽(yù)。為提高國(guó)有企業(yè)、上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，抵制不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為，財(cái)政部會(huì)同國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)研究起草了選聘辦法，推動(dòng)公平競(jìng)爭(zhēng)，切實(shí)保護(hù)各方權(quán)益。

二、 起草過(guò)程

一是起草初稿。2021年8月國(guó)辦發(fā)〔2021〕30號(hào)文件印發(fā)后，我們組織專班工作人員，研究起草了選聘辦法初稿。

二是組織座談。為加強(qiáng)選聘內(nèi)容的適用性，我們組織部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行專題討論，充分聽取與會(huì)代表意見建議。同時(shí)，就《選聘辦法》征求了國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)及部?jī)?nèi)有關(guān)單位意見。

三是形成征求意見稿。在前期調(diào)研座談和征求意見的基礎(chǔ)上，按照國(guó)辦發(fā)〔2021〕30號(hào)文件對(duì)選聘辦法進(jìn)行了修改完善，形成了征求意見稿。

三、 主要內(nèi)容

選聘辦法共包括十七條。包括立法依據(jù)、有關(guān)定義、審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任、選聘方式、選聘文件公開和提交應(yīng)聘文件期限、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)價(jià)評(píng)審、實(shí)質(zhì)性輪換、冷卻期、服務(wù)年限公開、審計(jì)費(fèi)用浮動(dòng)、資料保存、監(jiān)督管理、解釋權(quán)限和生效日期等。

需要說(shuō)明的是，選聘辦法對(duì)國(guó)有企業(yè)和上市公司的選聘行為提出了不同的管理要求。對(duì)于上市公司（特別是民營(yíng)上市公司），考慮其選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的方式靈活多樣，市場(chǎng)化屬性更強(qiáng)，不宜對(duì)其評(píng)審機(jī)制作出強(qiáng)制性規(guī)定，主要在冷卻期、服務(wù)年限公開、選聘評(píng)價(jià)、資料保存及監(jiān)督管理等方面提出了具體要求。

四、部分重點(diǎn)事項(xiàng)的說(shuō)明

選聘辦法通過(guò)設(shè)置評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)權(quán)重，設(shè)計(jì)價(jià)格評(píng)價(jià)公式，規(guī)定違法違規(guī)行為處理措施等，推動(dòng)完善企業(yè)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為。有關(guān)重點(diǎn)事項(xiàng)說(shuō)明如下。

（一）   降低價(jià)格因素權(quán)重，打擊惡意壓價(jià)行為。

為打擊低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象，選聘辦法作出如下要求：一是設(shè)置以質(zhì)量為核心的選聘機(jī)制。圍繞降低價(jià)格因素權(quán)重為核心，科學(xué)設(shè)置選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所指標(biāo)權(quán)重，要求國(guó)有企業(yè)選聘時(shí)質(zhì)量管理水平權(quán)重不應(yīng)低于40%，報(bào)價(jià)權(quán)重不超過(guò)15%。引導(dǎo)企業(yè)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的選聘機(jī)制，從源頭上有效遏制惡性競(jìng)爭(zhēng)。二是通過(guò)計(jì)算公式降低報(bào)價(jià)過(guò)高和過(guò)低的分值。為避免國(guó)有企業(yè)選聘過(guò)程中惡意壓價(jià)或報(bào)價(jià)畸高干擾選聘等行為，規(guī)定了以選聘報(bào)價(jià)平均值為滿分，報(bào)價(jià)較高或較低均需適當(dāng)減分的計(jì)算公式。三是加大對(duì)低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的處罰力度。加強(qiáng)對(duì)選聘相關(guān)規(guī)定執(zhí)行情況的監(jiān)督，對(duì)違反規(guī)定低價(jià)選聘的企業(yè)和壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取相關(guān)監(jiān)督管理措施。

（二）   動(dòng)態(tài)調(diào)整審計(jì)費(fèi)用，規(guī)定人員輪換要求。

部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所被聘后，任期最長(zhǎng)可達(dá)10年，但業(yè)務(wù)約定書約定的審計(jì)費(fèi)用為固定費(fèi)用，可能出現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模變化等導(dǎo)致審計(jì)投入大幅增長(zhǎng)但是審計(jì)費(fèi)用不變的局面。選聘辦法在充分考慮物價(jià)、社會(huì)平均工資水平等因素的基礎(chǔ)上提出動(dòng)態(tài)調(diào)整審計(jì)費(fèi)用,審計(jì)費(fèi)用可以根據(jù)消費(fèi)者物價(jià)指數(shù)、社會(huì)平均工資水平、業(yè)務(wù)規(guī)模變化等進(jìn)行合理調(diào)整，平衡雙方權(quán)益。另外，為杜絕通過(guò)“人帶業(yè)務(wù)走”、“換所不換人”而規(guī)避獨(dú)立性的監(jiān)管要求，選聘辦法規(guī)定了審計(jì)項(xiàng)目主管合伙人和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的輪換期和冷卻期，審計(jì)項(xiàng)目主管合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)同一國(guó)有企業(yè)、上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)滿5年后，應(yīng)當(dāng)有5年的冷卻期，且冷卻期不受工作變動(dòng)（即跳槽換所）的影響。

（三）明確存檔期限要求，完善監(jiān)督檢查機(jī)制。

選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的目標(biāo)是聘請(qǐng)能夠提供高質(zhì)量服務(wù)的審計(jì)機(jī)構(gòu)。為保障選聘結(jié)果合理，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)選聘過(guò)程的記錄和管理，建立公開透明的選聘機(jī)制，確保利益相關(guān)方能夠了解到選聘有關(guān)情況。選聘辦法提出：一是明確選聘文件存檔要求。選聘辦法要求企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于選聘、應(yīng)聘、評(píng)審文件和相關(guān)決策資料至少保留15年。二是選聘文件對(duì)外公布。國(guó)有企業(yè)、上市公司應(yīng)當(dāng)在企業(yè)官網(wǎng)首頁(yè)等易于獲取信息的公開渠道發(fā)布選聘文件。三是服務(wù)年限予以公開。國(guó)有企業(yè)、上市公司應(yīng)當(dāng)在年報(bào)中披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目主管合伙人以及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)年限。四是明確監(jiān)督檢查機(jī)制。國(guó)務(wù)院財(cái)政部門、履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)以及證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)各司其責(zé)，對(duì)選聘相關(guān)方開展監(jiān)督檢查和處理處罰。