依法合規(guī)經(jīng)營，切實防范化解合規(guī)風險，已經(jīng)成為中國企業(yè)良性發(fā)展必須面對的課題。2021年6月3日，最高人民檢察院、司法部、財政部、生態(tài)環(huán)境部、國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會、國家稅務總局、國家市場監(jiān)督管理總局、全國工商聯(lián)、中國國際貿(mào)易促進委員會研究制定了《關于建立涉案企業(yè)合規(guī)第三方監(jiān)督評估機制的指導意見（試行）》，在全國逐步試點建立健全涉案企業(yè)合規(guī)第三方監(jiān)督評估機制，有效懲治預防企業(yè)違法犯罪，服務保障經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展。

企業(yè)合規(guī)第三方監(jiān)督評估機制是企業(yè)合規(guī)改革的重要制度依托。更好地理解與適用《指導意見》，不僅可以幫助企業(yè)在涉稅刑事風險化解上提供基本路徑，也對未來各地合規(guī)不起訴制度的建設和發(fā)展具有引領價值。檢察機關在工作中也可以通過規(guī)范企業(yè)合規(guī)第三方監(jiān)督評估機制的組建、適用范圍、啟動條件、實施程序，在處理涉案企業(yè)問題時，更加科學、合理的適用合規(guī)程序處理刑事案件。

不斷涉及到的合規(guī)風險必然是需要防控的。針對企業(yè)及其員工因不合規(guī)行為，引發(fā)法律責任、受到相關處罰、造成經(jīng)濟或聲譽損失以及其他負面影響的可能性。近年來，可以清楚感知到，政府對企業(yè)違法違規(guī)經(jīng)營的處罰力度不斷加大，較輕的是行政責任風險和民事責任風險，而最嚴重的就是企業(yè)的刑事責任風險，企業(yè)管理者需要在充分了解合規(guī)風險邊界的情況下，將民事責任風險、行政責任風險以及刑事責任風險的防范都納入企業(yè)合規(guī)管理體系的構建中。

基本案情

上海市A公司、B公司、關某某虛開增值稅專用發(fā)票案，該公司在無真實貨物交易的情況下，采用支付開票費的方式，讓他人為兩家公司虛開增值稅專用發(fā)票共219份，價稅合計2887余萬元，其中稅款419余萬元已申報抵扣。2020年11月，檢察機關以A公司、B公司、關某某涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪對其提起公訴并適用認罪認罰從寬制度。12月，上海市寶山區(qū)人民法院采納檢察機關全部量刑建議，以虛開增值稅專用發(fā)票罪分別判處被告單位A公司罰金15萬元，B公司罰金6萬元，被告人關某某有期徒刑三年，緩刑五年。

檢察機關經(jīng)調(diào)查了解，該公司系我國某技術領域的領軍企業(yè)、某市高新技術企業(yè)，科技實力雄厚，對地方經(jīng)濟發(fā)展和增進就業(yè)有很大貢獻。公司管理人員及員工學歷普遍較高，對合規(guī)管理的接受度高、執(zhí)行力強，企業(yè)合規(guī)具有可行性，因此決定對其進行合規(guī)考察。在做出不起訴決定之后，檢察機關開展回訪，并在回訪過程中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在預防違法犯罪方面制度不健全、不落實，仍存在違法犯罪隱患，遂及時向該企業(yè)制發(fā)檢察建議，預防再次犯罪。

對于本案涉及的虛開增值稅專用發(fā)票罪，是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票的行為。單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。涉案企業(yè)正是因為有資本進行刑事合規(guī)、事后態(tài)度良好，在經(jīng)濟上對社會作用大、承擔了足夠的企業(yè)責任，才能得到寬宥。

合規(guī)管理體系的建立要求企業(yè)結(jié)合自身實際情況，面向企業(yè)和員工經(jīng)營的管理行為，達到有效防控合規(guī)風險的效果。在合規(guī)經(jīng)營開展過程中，具體流程包括制定具體制度、對風險進行有效識別、加強企業(yè)內(nèi)部、外部合規(guī)審查、提高應對風險的能力、在涉及到承擔責任時嚴格追究、對員工行為進行考核評價、不斷舉行合規(guī)培訓等有組織、有計劃的管理體系。檢察機關也充分履行自行補充偵查職權，在查清案件事實的基礎上，開展社會調(diào)查，為適用企業(yè)合規(guī)提供充分依據(jù)。檢察機關也在切實推動企業(yè)合規(guī)與不起訴決定、檢察建議等相關工作緊密結(jié)合，達到使企業(yè)自行主動地承擔社會責任、避免再發(fā)生違法犯罪的效果。