9月12日，國務(wù)院新聞辦舉行新聞發(fā)布會，財政部部長藍佛安介紹“十四五”時期財政改革發(fā)展成就。在發(fā)布會上，藍佛安部長專門就財稅改革管理作了介紹。

關(guān)于財稅改革，藍佛安部長提到三個“聚焦”，分別對應(yīng)預(yù)算改革、稅制改革和政府間財政關(guān)系改革。具體內(nèi)容如下：

一是聚焦優(yōu)化配置和提升效益，深化預(yù)算制度改革，加強資金資源資產(chǎn)統(tǒng)籌，強化預(yù)算績效管理，做到“小錢小氣、大錢大方”。

二是聚焦效率和公平，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，強化稅收調(diào)節(jié)，不斷健全同經(jīng)濟社會結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的稅收制度。

三是聚焦調(diào)動中央和地方兩個積極性，建立促進高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)移支付激勵約束機制，持續(xù)優(yōu)化政府間財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分，進一步厘清“事誰干、錢誰出”。

改革預(yù)算制度

深化預(yù)算制度改革就是要在符合國家治理要求的前提下，實現(xiàn)預(yù)算資金效率的最大化。預(yù)算資金是公共資金，必須用好，要盡可能提高效率。深化預(yù)算制度改革，不僅讓預(yù)算安排合規(guī)，而且強調(diào)預(yù)算資金配置的優(yōu)化和效益的提升。

加強資金資源資產(chǎn)統(tǒng)籌，是預(yù)算資金效率提升的重要舉措。我國政府預(yù)算體系包括一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和社會保險基金預(yù)算。政府預(yù)算體系中的四本子預(yù)算之所以分列，是因為不同子預(yù)算的收支具有不同的特點。這樣的分類適應(yīng)了特定時期的需要。但各子預(yù)算的資金，都是公共資金，有其共性。除了社會保險基金預(yù)算支出要直接用于個人之外，其他三本子預(yù)算的共性決定了加強資金統(tǒng)籌的必要性。

過去4年，中央本級從政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)入一般公共預(yù)算的資金規(guī)模，是“十三五”同期的10倍多。這是三本子預(yù)算之間的統(tǒng)籌。社會保險基金內(nèi)部，建立了養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌制度，2024年跨省調(diào)劑規(guī)模達到2533億元，確保養(yǎng)老金按時足額發(fā)放，統(tǒng)籌作用得到了發(fā)揮。

深化零基預(yù)算改革已經(jīng)在中央16個部門和地方進行試點。零基預(yù)算改革在一些地方已經(jīng)探索出經(jīng)驗，有的已經(jīng)進行到2.0版，打破了支出固化格局。零基預(yù)算改革破除預(yù)算支出基數(shù)，以零基數(shù)的理念推進預(yù)算改革。一些地方整合專項資金，強化重大戰(zhàn)略任務(wù)財力保障?！傲沐X”變“整錢”，零基預(yù)算改革的效果已經(jīng)表現(xiàn)出來。

零基預(yù)算改革在上個世紀(jì)90年代已經(jīng)推行過，但因有難度而未能堅持下來。但零基預(yù)算是一個好的理念，只要條件具備，它就有發(fā)芽生根的條件。零基預(yù)算改革在項目預(yù)算的優(yōu)化上，可以發(fā)揮更大的作用。同時，在支出標(biāo)準(zhǔn)體系的建立健全上，也在持續(xù)發(fā)揮作用。深化零基預(yù)算改革，節(jié)約了財政資金，落實了黨政機關(guān)過緊日子的要求，推動了預(yù)算制度的現(xiàn)代化。強化預(yù)算績效管理需要從小做起，從理念的更新做起?！靶″X小氣、大錢大方”就代表了這樣的提升預(yù)算績效的理念，具體說來就是要節(jié)約不該花的錢，哪怕很少的錢，也要節(jié)約，但對于該保障的錢，即使金額大，也要給予保障。

改革稅收制度

稅收制度要把握“促進高質(zhì)量發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一”三大功能。高質(zhì)量發(fā)展是效率要求，是可持續(xù)發(fā)展的要求，是生態(tài)文明建設(shè)的要求?！笆奈濉睍r期，全面實施水資源費改稅試點，推動將揮發(fā)性有機物納入環(huán)境保護稅征收范圍，是稅制促進高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措，必然讓稅制更加綠化。

稅收制度在促進社會公平中扮演重要的角色。盡管目前我國個人所得稅收入在稅收收入中占比不高，但個人所得稅制度在完善中，仍然注意突出公平功能，如2022年增設(shè)3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除，2023年大幅提高“一老一小”三項專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，累計超6700萬人受益。

稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化需要適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的階段性特征。簡單地認為，直接稅收入就一定要在稅收收入中占比大，是不切實際的。我國是發(fā)展中國家，盡管居民收入持續(xù)增長，但收入水平仍然有限，個人所得稅占比提高還需要一個過程。從現(xiàn)實出發(fā)，個人所得稅在調(diào)節(jié)社會公平的功能還是要得到充分的發(fā)揮，專項附加扣除的項目的增設(shè)和標(biāo)準(zhǔn)的提高，都有利于人口的高質(zhì)量發(fā)展，這在當(dāng)下的老齡化程度在加深的中國，有著特殊的意義。

稅收制度在促進市場統(tǒng)一中可以發(fā)揮應(yīng)有的作用。一段時間內(nèi)，一些地方濫用稅收優(yōu)惠政策，或以財政獎勵等名義行稅收返還之實，將財政獎勵與納稅人的納稅額或明或暗掛鉤，嚴(yán)重破壞了稅法的嚴(yán)肅性，導(dǎo)致惡性稅收競爭，結(jié)果是影響全國統(tǒng)一市場建設(shè)。稅費優(yōu)惠政策必須加以規(guī)范，稅收的法治化進程必須進一步加快?！笆奈濉睍r期，我國的稅收法定取得了重要進展，18個稅種已有14個通過立法。值得一提的是，作為我國第一大稅種的增值稅已經(jīng)完成立法。

經(jīng)濟社會結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的稅收制度還需要加快探索，研究與新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度，是新業(yè)態(tài)發(fā)展的需求，也是稅收制度內(nèi)在變化的需求，是稅收內(nèi)在功能發(fā)揮的需要。

改革央地財政關(guān)系

按照“權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡”的要求，建立規(guī)范的中央和地方關(guān)系，充分調(diào)動中央和地方兩個積極性，是深化財稅體制改革的目標(biāo)。

“十四五”時期，政府間財政關(guān)系改革有了新的進展。促進高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)移支付激勵約束機制已經(jīng)建立起來，2024年預(yù)算安排400億元，2025年預(yù)算安排500億元。經(jīng)濟大省挑大梁有了更好的條件。地方積極性的發(fā)揮，需要增加地方自主財力。“十四五”時期，中央對地方轉(zhuǎn)移支付總額近50萬億元，財力較多下沉，體現(xiàn)了中央財政的擔(dān)當(dāng)，體現(xiàn)了全國財政一盤棋的內(nèi)在要求，這為基層“三?！闭＿M行提供了有力的保障，保證了地方財政的平穩(wěn)運行，為地方更好落實黨中央決策部署提供了財力支撐。橫向生態(tài)保護補償機制的建立有利于地區(qū)政府間關(guān)系的協(xié)調(diào)，有利于生態(tài)文明建設(shè)。

推進財政科學(xué)管理

藍佛安部長關(guān)于管理方面的介紹是：突出系統(tǒng)化、精細化、標(biāo)準(zhǔn)化、法治化。從預(yù)算編制源頭開始，發(fā)揮支出標(biāo)準(zhǔn)、信息技術(shù)等支撐作用，將財政管理貫通資金使用全鏈條，橫向覆蓋到各部門各單位，縱向延伸到市縣基層。 

財政科學(xué)管理的必要性在于，盡管國家財政實力大大增強，財政收入規(guī)模持續(xù)擴大，但財政支出壓力仍然較大。而且，地方財政盡管得到中央對地方的規(guī)模龐大的轉(zhuǎn)移支付，但地方財政支出壓力同樣較大，這更凸顯向財政科學(xué)管理要效能的必要性和重要性。

財政科學(xué)管理超越一般意義上的管理，融政策實施、財稅改革、財政管理于一體，是一項系統(tǒng)工程，旨在通過試點，探尋財政管理的科學(xué)規(guī)律，為中國式現(xiàn)代化目標(biāo)的實現(xiàn)貢獻財政力量。深化零基預(yù)算改革，健全預(yù)算管理鏈條，加強預(yù)算績效管理，加大財會監(jiān)督力度，讓每一分財政資金的效益最大化；統(tǒng)籌發(fā)展和安全，兜牢“三?！钡拙€，加強地方政府債務(wù)管理，完善省以下財政體制；推進數(shù)字經(jīng)濟背景下的財政數(shù)字化建設(shè)，提升財政治理效能。

2025年有12個省份在進行財政科學(xué)管理試點，這是探索財政科學(xué)管理規(guī)律的重大實踐。財政科學(xué)管理試點力爭用2年時間，在財政管理重點領(lǐng)域、重點工作上取得新進展新突破。試點任務(wù)包括加強財政資源和預(yù)算統(tǒng)籌、完善國有資本經(jīng)營預(yù)算制度、落實過緊日子要求、深化零基預(yù)算改革、健全預(yù)算管理鏈條、加強預(yù)算績效管理、兜牢兜實基層“三?！钡拙€、加強地方政府債務(wù)管理、完善省以下財政體制、加大財會監(jiān)督力度、推進財政數(shù)字化建設(shè)等。

縱向推進財稅改革管理，才能更好服務(wù)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，讓財政作為國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱的作用得到更充分的發(fā)揮，讓財政在中國式現(xiàn)代化中貢獻更大的力量。

（作者楊志勇為中國財政科學(xué)研究院院長、研究員）